+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как быстро посчитать амортизацию пропорционально объемам продукции

Содержание

Как быстро посчитать амортизацию пропорционально объемам продукции

Как быстро посчитать амортизацию пропорционально объемам продукции

Гораздо удобнее выбрать равномерный линейный метод с равными суммами амортизационных отчислений.

Тем не менее, право организации установить для однородной группы объектов данный метод, например, для транспортных средств.

Выбор способа начисления амортизации закрепляется в учетной политике.

Порядок применения производственного метода расчета смотрите в видео:

Выводы

Организация вправе выбрать удобный для себя метод расчета амортизационных отчислений, в том числе и производственный способ списания пропорционально той работе, которая осуществлена фактически с помощью ОС за расчетный период.

Расчет обычно проводится для каждого месяца отдельно, исходя из натурального показателя выпущенной продукции, оказанных услуг или проделанных работ.

Для расчета считается норма амортизации как результат деления начальной стоимости на предполагаемый объем.

Итак, со способами начисления амортизации мы разобрались. Самым простым из них является линейный, а самым достоверным — способ по объему изготовленной продукции. Какой выбрать для применения должна решить для себя каждая организация индивидуально.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_osnovnykh_sredstv/kakimi_sposobami_nachislyat_amortizaciju_osnovnykh_sredstv_v_bukhgalterskom_uchete/41-1-0-1632

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции — все о налогахСсылка на основную публикацию

Adblock detector

Поиск Лекций

При этом способе ежегодная сумма амортизации определяется путем умножения процента, исчисленного при постановке на учет данного объекта как отношение его первоначальной стоимости к предполагаемому объему выпуска продукции(работ) за срок его полезного использования, на фактически выполненный объем работ или продукции за данный отчетный период.

Пример 6:

Приобретен автомобиль с предполагаемым пробегом до 400 000 км и стоимостью 80 000 руб.

Внимание

Сумма годичных чисел равна 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15.

1-й год – 100000 * 5 /15 = 33333,3 руб.

2-й год – 100000 * 4 /15 = 26666,7 руб.

3-й год – 100000 * 3 /15 = 20000 руб.

4-й год – 100000 * 2 /15 = 13333 руб.

5-й год – 100000 * 1 /15 = 6667 руб.

Итого 100000 руб.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ), т.н. производственный – это начисление амортизации в зависимости от объема выпущенной продукции и может применяться только для объектов, непосредственно участвующих в производстве:

Пример. Объект стоит 100000 руб., на нем можно произвести 50000 единиц продукции. Амортизация составляет 2 руб. на одну произведенную единицу. В первый год произведено 16000 ед. продукции, амортизация составит 32000 руб.

(16000 * 2). Во второй год – 14000 ед. продукции, амортизация составит 2800 руб.

Амортизация основных средств начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету и начисляется до полного погашения стоимости этого объекта либо списания объекта по какой-либо причине.

Метод начисления амортизации пропорционально объему продукции , называемый также производственным методом , имеет существенное отличие от остальных методов начисления амортизации.

Оно заключается в том, что срок полезного использования актива представляется не в годах, а в виде ожидаемого объема продукции, который может быть произведен в результате его эксплуатации.

Применение этого метода позволяет наиболее точно отразить фактическую интенсивность использования актива.

Например, в отчетном периоде, когда актив не будет использоваться, начисленная амортизация будет равна 0. При этом в периоды более интенсивного использования, когда будет произведено больше продукции, сумма начисленной амортизации будет выше, и наоборот.

С 1м и 4м методами всё более менее понятно, а для какого типа ОС могут использоваться 2 и 3 методы? Где об этом можно узнать подробнее?

Амортизация: формула

Актуально на: 21 июля 2021 г.

Бухгалтерская амортизация основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) начисляется способами, предусмотренными ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007 соответственно. Приведем для амортизационных отчислений формулы расчета при каждом из существующих способов.

В отношении объектов основных средств предусмотрены следующие способы начисления амортизации (п. 18 ПБУ 6/01 ):

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Представим для определения ежемесячной суммы амортизационных отчислений формулы расчета при каждом из указанных способов (п. 19 ПБУ 6/01 ).

Как быстро посчитать амортизацию пропорционально объемам продукции — Законники

Для того чтобы полностью списать ОС, НК РФ имеет статью 259, которая гласит, что как только остаточная стоимость объекта не будет превышать 20% от первоначальной стоимости, амортизация будет рассчитываться путем деления остаточной стоимости на количество оставшихся месяцев эксплуатации.

4-й год: Ост. ст-ть = 20000-1000-5000-2500 = 2500, меньше 20% от первоначальной стоимости. А. = 2500 / 12 = 208 руб. 3.

Метод расчета по сумме чисел лет срока полезного использования Чтобы рассчитать амортизационные отчисления данным методом заключается в расчете количества лет, которые остались до конца срока службы объекта.

Например, если срок службы объекта составляет пять лет, то расчет нормы амортизации основных средств выглядит следующим образом: 5/(1+2+3+4+5) * 100 % = 33,3 %.

По приобретенному в первой половине финансового года объекту основных средств начисляется полная сумма годовой амортизации.

Если же объект был приобретен во второй половин года, то за этот год амортизация по нему не начисляется. В случае реализации объекта во второй половине финансового года амортизация по нему начисляется полностью за год.

Наоборот, если объект был реализован в первой половине года, то амортизация по нему не начисляется.

Отражение 1/2 суммы годовых амортизационных отчислений по всем основным средствам, приобретенным или реализованным на протяжении года. В данном случае точный срок не играет роли. Как при приобретении, так и при реализации объекта основных средств отражается половина годовой суммы амортизационных отчислений.

Пример 8:

Предприятие закупило 28 сентября 2008 года станок по цене 6000 рублей.

«Начисление амортизации раз в год и другие новшества для тех, кому доступен упрощенный бухучет».

Данные нововведения позволяют быстрее списать стоимость имущества (в том числе при методе СПО), так как часть затрат попадает в расходы сразу, без включения их в первоначальную стоимость.

Закрепленная законодательно возможность начислять амортизацию 1 раз в год снижает бухгалтерские расчетные трудозатраты, хотя более частый расчет может быть необходим для целей внутренней финансовой отчетности и в целях расчета налога на имущество.

Указанные нововведения не оказывают прямого влияния на эффективность применения того или иного метода амортизации, хотя способствуют снижению амортизационных сумм и частоты их начисления. А для выбора СПО в качестве одного из возможных методов списания стоимости имущества необходима оценка, предварительные расчеты и обоснования.

Как избежать разниц в бухгалтерском и налоговом учете при списании стоимости имущества, см. в материале«Способ учесть ОС стоимостью от 40 до 100 тыс.

Далее рассчитываем суммы сразу за весь период:

За 1-й год эксплуатации станка нужно из его первоначальной стоимости, сформированной при принятии к бухгалтерскому учету, вычесть годовую сумму амортизации в 40 000 руб. (100000 x 40 / 100).

За 2-й год — сумму в размере 40% от его остаточной стоимости на начало года (100 — 40) x 40 / 100 = 24 000) — 24 000 руб.

За 3-й год — 12 400 руб. — с учетом разницы между остаточной стоимостью объекта, на конец второго года эксплуатации, и суммой амортизации, начисленной за второй год ((60 — 24) х 40 / 100) .

Из примера видно, что формула для определения годовой НА не отличается от той, которую применяют при линейном способе. А вот, чтобы узнать сумму амортизации за год необходимо применить еще и коэффициент усиления (КУ). Поэтому итоговая формула выглядит так:

Годовая НА × КУ × Остаточная стоимость ОС на начало отчетного периода = сумма за год

Этот метод позволяет быстрее перенести стоимость основных средств в состав расходов.
На практике он бывает незаменим в компаниях, которые активно используют объекты, например, по договору лизинга или собственные ОС в целях крупных капиталовложений.

Это быстро и бесплатно!

  • Начисление амортизации пропорционально объему продукции
  • Расчет амортизации в MS EXCEL
  • Списание стоимости пропорционально объему продукции
  • Как рассчитать амортизацию автомобиля в 2021 году
  • Амортизация по сумме чисел лет
  • Расчет амортизации по формулам
  • Амортизация основных средств
  • Методы начисления амортизации основных средств

Начисление амортизации пропорционально объему продукции

Метод начисления амортизации пропорционально объему продукции , называемый также производственным методом , имеет существенное отличие от остальных методов начисления амортизации.

Оно заключается в том, что срок полезного использования актива представляется не в годах, а в виде ожидаемого объема продукции, который может быть произведен в результате его эксплуатации.

Применение этого метода позволяет наиболее точно отразить фактическую интенсивность использования актива.

Например, в отчетном периоде, когда актив не будет использоваться, начисленная амортизация будет равна 0.

Источник: https://stylishconf.ru/kak-bystro-poschitat-amortizatsiyu-proportsionalno-obemam-produktsii

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции

С целью компенсации стоимости приобретения ОФ и замены их новыми проводят амортизационные отчисления. Существует несколько методов расчета амортизации. Разберем некоторые виды.

При данном способе расчет амортизации на единицу продукции производится путем деления первоначальной стоимости объекта основных средств на предполагаемый объем продукции (работ). Например, фактические затраты на приобретение основного средства за минусом НДС составили 15000 рублей.

Компания приобрела деревообрабатывающий станок. Его первоначальная стоимость составила 472 000 руб. (в том числе НДС — 72 000 руб.). С использованием станка планируется изготовить 12 000 ед. готовой продукции.

Амортизация по нему начисляется пропорционально объему выпущенных товаров. Пусть фактический выпуск продукции в течение срока полезного использования объекта составил в первый год — 100 000 руб., во второй год — 80 000 руб., в третий год — 60 000 руб.

, в четвертый год — 90 000 руб., в пятый год — 70 000 руб.

При этом способе амортизационные отчисления начисляют, исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств.
Метод расчета по сумме чисел лет срока полезного использования Чтобы рассчитать амортизационные отчисления данным методом заключается в расчете количества лет, которые остались до конца срока службы объекта.

В любом случае подход к выбору метода амортизации должен осуществляться взвешенно и обоснованно, с соотнесением выгод от подобного списания стоимости имущества с уровнем возникающих при этом расчетных и учетных затрат. Об этом расскажем в следующем разделе.

Чтобы использовать этот способ, необходимо спланировать объем товаров или готовой продукции, которые будут реализованы (изготовлены) с использованием того или иного объекта основных средств. Кроме того, можно использовать любой другой экономически обоснованный показатель. Например, по автомобильному транспорту — его возможный пробег.

Исходя из этого показателя и определяют ежемесячную сумму амортизации по ОС.

Но такая возможность существует только в бухгалтерском учете — НК РФ не предусматривает такой метод списания стоимости имущества. Начисление амортизации предусмотрено для погашения стоимости объектов основных средств.

В узком смысле амортизация представляет собой процентное выражение износа основных средств.

В широком смысле амортизация является процессом постепенного переноса стоимости основных средств на произведенные товары (работы, услуги).

При использовании данного способа годовые суммы амортизационных отчислений в течение срока полезного использования объекта будут различными и поэтому ежемесячные суммы амортизации должны рассчитываться для каждого года отдельно.

Далее в зависимости от применяемой формулы амортизации бухгалтер периодически перечисляет денежные значения на счет 02 (амортизация основных средств) или на счет 05 (амортизация нематериальных активов), признаваемые тратами средств.

Способы начисления амортизации

При ведении учета вручную суммы амортизационных отчислений по всем основным средствам (кроме автотранспорта) рассчитываются в разработочной табл. № 6, а по автотранспорту − в разработочной табл. № 9.

При журнально-ордерной форме учета, учет операций по счету 02 организуется в журнале-ордере № 13 на основании первичных документов (акты, расчеты амортизации и т. п.).

В этом журнале-ордере приводятся аналитические данные к счету 02 по группам основных средств в разрезе сальдо и оборотов.

Соответственно для получения помесячной суммы амортизации полученную годовую сумму амортизационных отчислений следует разделить на 12 месяцев.

Итак, при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) ежегодная сумма амортизации определяется путем умножения процента, исчисленного при постановке на учет данного объекта как отношение его первоначальной стоимости к предполагаемому объему выпуска продукции или работ за срок его полезного использования на показатель фактически выполненного объема продукции или работ за данный отчетный период.

Как уже выше было сказано, метод применим для тех объектов, для которых заранее производителем установлен предполагаемый выпуск продукции – то есть если известен объем работ, которые объект должен выполнить за свой срок полезного использования.

Преимущества данного способа состоят в простоте расчета. Это самый простой вид расчета износа, но он имеет недостатки. Недостаток заключается в том, что не учитывается моральный износ, который обязательно присутствует и играет немаловажную роль.

Допустим, что первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 48 000 руб. Срок полезного использования объекта основных средств равен 5 годам.

Предполагаемый объем выпуска продукции за весь срок полезного использования объекта установлен в сумме 400 000 руб.
ВАЖНО! В бухучете существует 4 способа начисления амортизации, перечисленные в п. 18 ПБУ «Учет основных средств» (утв.

приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н): 1 линейный и 3 нелинейных. В НК РФ методов только 2 — линейный и нелинейный (ст. 259).

В первый год годовая сумма амортизационных отчислений, исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции, составит 12 000 руб. (100 000 * 48 000 / 400 000) и т.д.
Начисление амортизации предусмотрено для погашения стоимости объектов основных средств.

Понятие амортизации можно рассматривать в узком и широком смысле. В узком смысле амортизация представляет собой процентное выражение износа основных средств.

В широком смысле амортизация является процессом постепенного переноса стоимости основных средств на произведенные товары (работы, услуги). В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету № 6/01 «Учет основных средств» сроком полезного использования основных средств является период, в течение которого использование объекта основных средств будет приносить экономические выгоды.

Норма амортизационных отчислений зависит от срока полезного использования и первоначальной стоимости объекта основных средств.

Для расчета берется первоначальная стоимость основного средства, формируемая при поступлении объекта на предприятие и вводе его в эксплуатацию. Подробнее о поступлении основных средств читайте здесь.

Физическое состояние оборудования может быть хорошим, а морально уже устаревшим.

Следовательно, оно будет уступать по своим техническим характеристикам аналогам более современных моделей, например компьютеры.

Линейный метод отличается равномерным начислением амортизации на протяжении всего срока полезного использования. Как правило, именно этот способ чаще всего используется для расчета.

Прямолинейный метод состоит в равномерном отчислении стоимости в фонд накопления. Размер амортизации определяется путем деления затрат денежных средств на приобретение фондов на срок эксплуатации.

Для расчета берется первоначальная стоимость основного средства, формируемая при поступлении объекта на предприятие и вводе его в эксплуатацию.

Списание стоимости пропорционально объему продукции

При «налоговом» нелинейном способе сумма амортизации рассчитывается не по отдельному виду амортизируемого имущества, а зависит от суммарного баланса амортизационной группы и установленной ст. 259.2 НК РФ нормы амортизации.

Счета для работы с амортизацией В плане счетов БУ предусмотрены два счета амортизационных отчислений – 02 и 05. После покупки фирмой ОС или НМА, платы поставщиками и государству по налогам, значение трат на данный объект относится на счет 08 (Капитальные вложения или вложения во внеоборотные активы).

Первоначальная стоимость – это фактические затраты предприятия на приобретение, сооружение и изготовление объекта за минусом налога на добавленную стоимость. Например, фактические затраты на приобретение объекта основных средств составили 10000 рублей (в том числе НДС 1525,42 рубля). В этом случае первоначальная стоимость будет равна 8474,58 рублей.

Балансовая стоимость оборудования − 4000 у. д. е. Срок полезного использования − 5 лет. Произвести расчет амортизации по годам (определяя параллельно месячную норму амортизации) способом уменьшаемого остатка. Коэффициент ускорения – 1,5.

Источник: https://hemp-nnov.ru/pravootnosheniya/3843-kak-bystro-poschitat-amortizaciyu-proporcionalno-obemam-produkcii.html

Порядок списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции – расчет амортизации, примеры, формулы в 2021 году

Как быстро посчитать амортизацию пропорционально объемам продукции

> основные средства и нематериальные активы > Амортизация ОС > Порядок списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции – расчет амортизации, примеры, формулы в 2021 году

Способ начисления амортизации, при котором размер ежемесячных отчислений зависит от объема выпущенной продукции, произведенных работ или услуг, применяется в ограниченных случаях.

Данный метод целесообразен, когда заранее известен предполагаемый объем работ, который может выполнить ОС за время службы.

Списание стоимости ОС производственным способом

Способ списания стоимости основного средства производственным методом является нелинейным, то есть каждый месяц размер амортизации может отличаться.

Амортизационные отчисления зависят:

  • от того, какой планируемый объем продукции, услуг, работ установил производитель для конкретного объекта ОС;
  • от размера выпущенной продукции, работ, услуг за расчетный период (год, месяц).

Норма амортизации рассчитывается, исходя из первоначальной стоимости и запланированного объема продукции за все время эксплуатации.

Если организация выбирает порядок списания стоимости пропорционально выпущенной продукции, оказанных услуг или работ, то этот факт нужно прописать в учетной бухгалтерской политике.

Важно, что выбранный способ придется применять для всей группы однородных объектов, а не только для определенного единичного основного средства. Поэтому следует заранее продумать данный момент.

Другие методы расчета амортизации:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • по сумме чисел лет СПИ.

Формулы для начисления амортизационных отчислений

Порядок расчета годовой и ежемесячной амортизации прописывается в п.19 ПБУ 6/01.

В соответствии с данным пунктом, если для расчета размера месячной амортизации иными способами необходимо годовые отчисления поделить на 12, то для метода начисления пропорционально продукции, работам  действует другое правило.

Во внимание берется натуральный показатель  – сколько выпущено продукции за отчетный период, сколько произведено работ или оказано услуг.

Особенность метода в том, что обычно годовой размер амортизации не рассчитывается, расчетным периодом признается месяц. Для каждого месяца вычисления проводятся отдельно, исходя из натурального показателя для данного периода.

Предполагаемое количество продукции, работ которое будет произведено за весь срок полезного использования, определяет изготовитель в технической документации. Если данный параметр для основного средства не определен, то применять метод списания пропорционально продукции нельзя.

Пример для выпущенной продукции

Исходные данные:

Организация в апреле 2021 года купила производственную линию по изготовлению листов поликарбоната, первоначальная стоимость составляет 12 500 000 (без НДС).

Для производственной линии установлен срок использования 5 лет.

В соответствии с техническим документом к линии завод изготовитель установил планируемый объем продукции за весь срок службы 2 160 000 кг.

За первый месяц произведено 25 000 кг поликарбоната, за второй = 32 000 кг.

Расчет амортизации пропорционально выпущенной продукции:

  • Норма А. = 12 500 000 / 2 160 000 = 5,79 руб./кг
  • Амортизация за 1 месяц = 25 000 * 5,79 = 144 750 руб.
  • Амортизация за 2 месяц = 32 000 * 5,79 = 185 280 руб.

И т.д.

Пример для выполненных работ

Исходные данные:

Предприятие купило грузовой автомобиль первоначальной стоимостью 1 200 000 руб.

За весь срок службы автомобиль может проехать 500 000 км, такой предполагаемый объем работы установил производитель в техпаспорте.

В первый месяц грузовик проехал 2 000 км, за второй – 7 500 км.

Расчет пропорционально объему работ:

  • Норма А. = 1 200 000 / 500 000 = 2,4 руб./км
  • Амортизация за 1 месяц = 2 000 * 2,4 = 4 800 руб.
  • Амортизация за 2 месяц = 7 500 * 2,4 = 18 000 руб.

И т.д.

Когда применяется метод?

Способ списания стоимости основных средств пропорционально фактическому натуральному показателю применяется только в случае, когда производителем установлен предполагаемый объем работ или выпущенной продукции для конкретного объекта ОС.

Если такого параметра нет, то метод не применяется.

Это характерно для производственного оборудования, добывающей промышленности, транспортных средств.

На практике возможна ситуация, когда имущество активно эксплуатируется, тогда стоимость ОС может списаться за время меньшее, чем установлен срок полезного использования. Получится, что актив полностью самортизирован, но полезный период службы не закончился. В этом случае объект можно использовать по назначению до конца СПИ без амортизационных отчислений.

Достоинства и недостатки

Способ списания пропорционально выпущенной продукции, работ, услуг кардинально отличается от остальных трех методов расчета амортизации. Применяется он, прежде всего, в производственной сфере, промышленности.

ДостоинстваНедостатки
Списание амортизации соответствует фактическому износу основного средстваПрименяется только в отношении ОС, для которых определен объем продукции или работ за весь срок службы
Если объект ОС не эксплуатируется, то амортизация не начисляетсяНеобходимость ежемесячного пересчета амортизационных отчислений
При усиленной эксплуатации стоимость списывается быстрееПодходит не всем компаниям
Удобно применять для транспортных средствПоявление расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом, так как для налогообложения способ списания пропорционально продукции, работам не применяется
Неравномерное изменение остаточной стоимости в течение СПИ

На практике пропорциональный способ списания применяется не так часто. Гораздо удобнее выбрать равномерный линейный метод с равными суммами амортизационных отчислений.

Тем не менее, право организации установить для однородной группы объектов данный метод, например, для транспортных средств.

Выбор способа начисления амортизации закрепляется в учетной политике.

Порядок применения производственного метода расчета смотрите в видео:

Как быстро посчитать амортизацию пропорционально объемам продукции | Юрист Знает

Как быстро посчитать амортизацию пропорционально объемам продукции

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как быстро посчитать амортизацию пропорционально объемам продукции». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Метод уменьшаемого остатка При начислении амортизации этим методом годовая норма амортизации определяется так же, как и при линейном способе. Однако начисление амортизации производится исходя не из первоначальной, а из остаточной стоимости основного средства на начало каждого отчетного года.

А. Если сальдо счета «Земля» увеличивается на $50,000 и (как показывают данные о сделке) покупка земли была осуществлена за денежные средства, имеет место выплата денежных средств в рамках инвестиционной деятельности.

B. Если сальдо счета «Обыкновенные акции» увеличивается на $100,000 и (как показывают данные о сделке) выпуск акций был осуществлен за денежные средства, имеет место поступление денежных средств от финансовой деятельности.

Информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах

Сумма годовых амортизационных отчислений уменьшается в течение всего срока полезного использования актива. В рамках данного метода норма амортизации остается неизменной, а остаточная стоимость с каждым годом становится меньше.

Понятия и виды износа и амортизации основных средств, методы ее начисления. Способы расчета износа. Расчет амортизационных отчислений на примере ООО СИК «Девелопмент — Юг». Разработка рекомендаций по улучшению и ускорению обновления основных средств.

При данном способе начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и соотношения натурального показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и предполагаемого объема продукции (работ, услуг) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

На практике возможна ситуация, когда имущество активно эксплуатируется, тогда стоимость ОС может списаться за время меньшее, чем установлен срок полезного использования. Получится, что актив полностью самортизирован, но полезный период службы не закончился. В этом случае объект можно использовать по назначению до конца СПИ без амортизационных отчислений.

На втором этапе определяются чистые денежные средства от операционной деятельности путем пересчета каждого показателя, отражаемого в отчете о прибылях и убытках по методу начисления, в показатель, учтенный по кассовому методу.

Способ расчета амортизации пропорционально объему работы применяется преимущественно для автотранспорта.

Используя концепции описательной статистики, рассмотрим, почему среднее геометрическое хорошо подходит для составления финансовых отчетов о прошлых результатах.

Четвертый (последний) год эксплуатации: Таким образом за 4 года основное средство полностью списалось с помощью амортизации. В видео-уроке подробно объясняется методы расчета амортизации основных средств организации и способы ее начисления.

Так, амортизация основных средств в налоговом учете начисляется линейным либо нелинейным методом – по выбору компании.

Метод используется только для тех объектов ОС, в документации которых указан предполагаемый объем выпуска продукции. В данном случае норма амортизации определяется делением первоначальной стоимости объекта на запланированный производителем объем работ, а величина амортизационных отчислений – умножением нормы амортизации на фактический объем выпущенной продукции за отчетный период.

Заметьте: норма амортизации для линейного метода в бухгалтерском и налоговом учете рассчитываются по-разному. А именно в налоговом учете сразу определяется месячная норма. Для этого срок полезного использования объекта берется в месяцах.

При использовании производственного метода необходимо выбирать подходящие для каждого актива единицы измерения выпуска или использования при определении расчетного срока полезного использования актива. Например, тогда, как количество произведенной продукции может быть приемлемым показателем для одного оборудования, для другого может быть более приемлемо измерение на основе часов эксплуатации.

В нашем примере в последний год начисления амортизации имеется остаток 12013 руб. Несмотря на этот недостаток, способ позволяет списать максимальную амортизационную стоимость в первые же годы работы актива (рис. 6). Таким образом, предприятие имеет возможность наиболее эффективно возмещать затраты по приобретению объекта основных средств.

Ежемесячно в течение первого года бухгалтер предприятия должен был делать проводку: Дебет 20 Кредит 02 4000 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

Например, было принято в эксплуатацию оборудование стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Сумма чисел срока использования 15 (1+2+3+4+5).

Остаточная стоимость станка на конец первого года — 192 000 руб. (240 000 — 48 000). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений — 4000 руб.

Порядок начисления амортизации прописывается в приказе об учетной политике организации. Начисление амортизации начинается со следующего месяца после ввода основного средства в эксплуатацию и прекращается в месяце полного списания стоимости или выбытия объекта.

Пример расчета амортизации способом уменьшаемого остатка

Начисление амортизации равномерным методом. Величина ежегодных амортизационных отчислений для конкретного объекта основных средств. Остаточная стоимость основных фондов и темпы ее изменения.

Использование линейного метода и метода уменьшаемого остатка.
Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете, износ основных средств и его возмещение. Изучение способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете на предприятии.

Метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции.

Таким же образом рассчитывается амортизация для каждого месяца. Выбранный способ расчета амортизационных отчислений отражается в акте приема-передачи ОС-1, ОС-1а и ОС-1б, а также в учетной политике организации. Продолжаем тему основных средств, в следующий раз я расскажу Вам о переоценке основных фондов.

Линейный и пропорциональный способы начисления амортизационных отчислений. Анализ и оценка первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости основных производственных фондов. Расчет величины амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка.

Данный метод целесообразен, когда заранее известен предполагаемый объем работ, который может выполнить ОС за время службы.

Формула начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования

Особенность метода в том, что обычно годовой размер амортизации не рассчитывается, расчетным периодом признается месяц.

Для каждого месяца вычисления проводятся отдельно, исходя из натурального показателя для данного периода.

На первом этапе составления отчета о движении денежных средств определяется чистый прирост или уменьшение денежных средств. По сути – это разница между денежными средствами на начало и конец года.

Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, равна 1/12 годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Обратите внимание: так как остаточная стоимость объекта берется на начало каждого года, годовая сумма амортизации будет постепенно уменьшаться. Соответственно и суммы месячной амортизации будут снижаться. При этом суммы месячной амортизации в течение года остаются неизменны.

Нужно отметить следующее. Если остаточная стоимость актива равна нулю, то это не означает, цена компьютера стала равной нулю. Этот компьютер может имеет реальную стоимость, находиться в рабочем состоянии и прослужить ещё не один год.

При способе списания стоимости пропорционально объемы продукции (работ) начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

B. Если в отчете о прибылях и убытках отражаются операционные расходы в размере $60,000, а прирост задолженности по начисленным расходам за год составил $12,000, то операционные расходы, произведенные в денежных средствах, составляют $48.000 ($60,000 – $12,000).

Чтобы использовать этот способ, необходимо спланировать объем товаров или готовой продукции, которые будут реализованы (изготовлены) с использованием того или иного объекта основных средств. Кроме того, можно использовать любой другой экономически обоснованный показатель. Например, по автомобильному транспорту — его возможный пробег.

Данный метод применяется там, где износ основных средств напрямую связан с частотой их использования.

Порядок погашения остатка стоимости объекта, образующегося в конце срока полезного использования, нормативными документами не установлен. В связи с этим компания должна сама установить порядок списания остаточной стоимости объекта и закрепить это в своей учетной политике. Например, можно списать эту сумма на счет 91 как прочие расходы.

Тесты на обесценение требуют значительных суждений, ключевым аспектом которых является прогнозирование движения денежных средств.

В соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 начисление амортизации основных средств может производиться одним из следующих способов:

  • линейный
  • способ уменьшаемого остатка
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Выбор метода начисления амортизации

При использовании этого способа годовая сумма амортизации, как правило, не рассчитывается. Размер амортизации определяется за каждый отчетный месяц исходя из фактического объема выпускаемой продукции (работ).

В соответствии с техническим документом к линии завод изготовитель установил планируемый объем продукции за весь срок службы 2 160 000 кг.

Годовая сумма амортизации составит 90 000 руб. (15 000 шт. х 6 руб.). Остаточная стоимость станка на начало следующего года будет 210 000 руб. (300 000 руб. – 90 000 руб.). Ускоренная амортизация является целевым методом более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы основных фондов, полного перенесения их балансовой стоимости на издержки производства и обращения.

Источник: https://sid-nsk.ru/novosti/3412-kak-bystro-poschitat-amortizaciyu-proporcionalno-obemam-produkcii.html

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции

Как быстро посчитать амортизацию пропорционально объемам продукции

Сначала вычисляется сумма амортизации на единицу выпущенной продукции (1000 километров пробега) по формуле:

А = С / В, где

А – сумма амортизации на единицу выпущенной продукции;

С – первоначальная стоимость основного средства;

В – предполагаемый объем производства продукции (общий пробег автомобиля).

Годовая сумма амортизации будет равна предполагаемому объему выпуска продукции в год умноженному на сумму амортизации на единицу продукции.

Организация приобрела станок для производства изделий стоимостью 300 000 рублей. Этот станок рассчитан на выпуск 50 000 изделий за весь срок эксплуатации. Тогда сумма амортизации на выпуск одного изделия равна 6 руб. (300 000 руб. / 50 000 шт.).

В первый год предполагается выпустить 15 000 изделий. Годовая сумма амортизации составит 90 000 руб. (15 000 шт. х 6 руб.). Остаточная стоимость станка на начало следующего года будет 210 000 руб. (300 000 руб. – 90 000 руб.).

Во второй год будет выпущено 20 000 изделий. Годовая сумма амортизации будет равна 120 000 руб. (20 000 шт. х 6 руб.). Остаточная стоимость станка на начало следующего года – 90 000 руб. (210 000 руб. – 120 000 руб.).

В третий год организация планирует произвести 15 000 изделий. Годовая амортизация оставит 90 000 руб.(15 000 шт. х 6 руб.). А остаточная стоимость станка на конец года будет равная нулю.

То есть станок полностью самортизируется. Но это вовсе не означает, что его надо списать.

Если по основному средству полностью начислена амортизация, но оно еще в рабочем состоянии, его продолжают эксплуатировать дальше.

Аналогично производительным способом начисления амортизации рассчитывается износ по грузовому и легковому автотранспорту, как сумма амортизации на 1000 километров пробега.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Когда применяется способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)?

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (СПО) фирма вправе выбрать по своему желанию из разрешенных способов начисления амортизации. Но такая возможность существует только в бухгалтерском учете — НК РФ не предусматривает такой метод списания стоимости имущества.

ВАЖНО! В бухучете существует 4 способа начисления амортизации, перечисленные в п. 18 ПБУ «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н): 1 линейный и 3 нелинейных. В НК РФ методов только 2 — линейный и нелинейный (ст. 259).

СПО относится к группе «бухгалтерских» нелинейных способов, однако с «налоговой» нелинейной амортизацией он имеет существенные различия. Связаны они с особенностями методологии подсчета суммы амортизации при СПО:

  • для расчета амортизации необходимо располагать информацией о предполагаемом объеме продукции (работ, услуг) в течение всего срока полезного использования имущества;
  • амортизация за расчетный период напрямую зависит от объема выпущенной с применением данного вида имущества продукции (работ, услуг).

Какие преобразования ждут классификатор ОС в скором времени, см в материале «Классификатор основных средств могут изменить».

При «налоговом» нелинейном способе сумма амортизации рассчитывается не по отдельному виду амортизируемого имущества, а зависит от суммарного баланса амортизационной группы и установленной ст. 259.2 НК РФ нормы амортизации.

При выборе метода амортизации приоритет может быть отдан СПО в том случае, когда:

  • станки, оборудование и иное имущество используется интенсивно для выпуска определенных видов продукции (выполнения работ, оказания услуг);
  • можно определенно установить связь между износом имущества и объемом произведенной продукции (выполненной работой или услугой).

В любом случае подход к выбору метода амортизации должен осуществляться взвешенно и обоснованно, с соотнесением выгод от подобного списания стоимости имущества с уровнем возникающих при этом расчетных и учетных затрат. Об этом расскажем в следующем разделе.

Определиться с «налоговым» амортизационным методом поможет материал «Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете?».

Как оценить правильность выбранного способа амортизации?

Для оценки правильности выбора способа амортизации необходимо рассчитать суммы ежемесячной амортизации при разных способах ее начисления и сопоставить полученную информацию с «амортизационной политикой» руководства — его намерениями в отношении списания стоимости имущества (потребность в ее ускоренном списании, необходимость равномерного переноса стоимости имущества на себестоимость продукции и др.).

СПО не является часто применяемым способом начисления амортизации и подходит не всем компаниям. Его вполне можно заменить самым простым в применении методом — линейным, при котором:

  • отсутствует необходимость в регулярном пересчете суммы амортизации (она постоянна из периода в период, если с имуществом не производят модернизацию, реконструкцию или дооборудование, влияющие на увеличение его стоимости и срок использования);
  • существует возможность сближения БУ и НУ в части амортизационных отчислений;
  • изменение остаточной стоимости и накопленного износа происходит равномерно.

Применение линейного метода вместо СПО обосновано в том случае, если предполагается получение фирмой одинаковой выгоды (дохода) от данного вида имущества в течение всего срока эксплуатации, а его полезность снижается постепенно (по мере износа).

Если сравнивать СПО с другим бухгалтерским «амортизационным» способом — по сумме чисел лет полезного использования, то необходимо исходить из следующих особенностей данного способа:

  • сумма амортизации максимальна по величине в первый год работы ОС и снижается постепенно к концу срока его использования;
  • начисление амортизации происходит в течение всего срока полезного использования.

Для сравнения этого метода с СПО необходимо сопоставить рассчитанные суммы амортизации по каждому периоду и выбрать тот способ, при котором можно списать стоимость имущества быстрее — если такая задача предусмотрена стратегией развития фирмы.

Аналогичным образом на основе расчета, анализа и сопоставления выбирается наиболее приемлемый и рациональный способ начисления амортизации между СПО и способом уменьшаемого остатка — еще одним «бухгалтерским» нелинейным методом.

Методы начисления амортизации изучайте с материалами нашего сайта:

  • «Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации»;
  • «Как правильно применять кумулятивный метод амортизации?».

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции: пример расчета

Рассмотрим на примере, как рассчитать амортизацию методом СПО.

Пример

Компания производит металлические комплектующие к производственному оборудованию по заявкам заказчиков. Для этих целей в феврале 2021 года был приобретен и введен в эксплуатацию токарный станок с электронно-числовым программным управлением первоначальной стоимостью 3 000 000 руб.

Учитывая технический ресурс и производительность данного станка, планируется произвести на нем за весь срок его полезного использования 300 000 единиц продукции.

В марте и апреле 2021 года на данном станке было произведено 2 500 и 3 200 ед. продукции соответственно, а в мае станок простаивал из-за отсутствия заявок со стороны заказчика на данный вид продукции. Определим сумму амортизации в указанные месяцы:

В марте: 3 000 000 руб. / 300 000 ед. × 2 500 ед. = 25 000 руб.

В апреле: 3 000 000 руб. / 300 000 ед. × 3 200 ед. = 32 000 руб.

В мае: 3 000 000 руб. / 300 000 ед. × 0 ед. = 0 руб.

Пример показывает, что при методе СПО списание стоимости имущества может быть ускоренным (если имущество используется в интенсивном, многосменном режиме) либо может не производиться вовсе (если отсутствуют заказы, упал спрос на данный вид продукции и т. д.). В ситуации стойкой нестабильности заказов применять СПО становится невыгодно.

Влияние законодательных изменений на выбор метода амортизации

Источник: https://autocrop.ru/amortizatsiya-proportsionalno-obemu-produktsii-88/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.