О чем налогоплательщик обязан извещать налоговый орган?
Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов
Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов установлены Налоговым кодексом РФ. Рассмотрим, в чем между ними разница и что предусматривает НК РФ для этих категорий экономических субъектов.
Налогоплательщики и налоговые агенты
Налогоплательщиками являются все участники экономической деятельности, которые должны уплачивать налоги и другие обязательные платежи на основании НК РФ — как резиденты, так и нерезиденты. Это могут быть юридические, физические лица, и структуры без образования юридического лица — ИП.
Обязанности налоговых агентов выполняют лица, которые должны удерживать и перечислять в бюджет налоги из доходов, выплачиваемых ими другим лицам в рамках договорных отношений. При этом неважно, являются ли сами агенты плательщиками этих налогов.
Нормы действующего законодательства дают возможность организации являться одновременно налоговым агентом и налогоплательщиком. В этом случае она приобретает права и несет обязанности, относящиеся к обеим категориям.
Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов
Статья 21 НК РФ содержит следующие основные права налогоплательщиков в Российской Федерации:
- Получать бесплатную информацию (в т.ч. письменные разъяснения) по законодательству о налогах и сборах и особенностях его применения.
- Пользоваться налоговыми льготами при наличии законных оснований.
- Получать различные формы рассрочки по уплате налогов, предусмотренные НК РФ.
- Проводить сверки расчетов совместно с налоговиками, а в случае обнаружения переплаты — провести возврат или зачет в установленный срок.
- При проведении выездных налоговых проверок – присутствовать, получать копии материалов проверки и участвовать в их рассмотрении.
- Лично представлять свои интересы, либо пользоваться услугами представителя (в частности — давать пояснения, связанные с расчетом и уплатой налогов, в т.ч. в рамках налоговых проверок).
- Требовать соблюдения законодательства и не выполнять незаконные распоряжения должностных лиц.
- Обжаловать указанные незаконные распоряжения или иные действия, если они имели место.
- Требовать сохранения налоговой тайны.
- В случае получения убытков от незаконных действий налоговых и иных контролирующих органов – возместить их в полном объеме.
Права налогоплательщиков обеспечиваются тем, что должностным лицам контролирующих органов закон определяет соответствующие обязанности.
Кроме прав налогоплательщик имеет и обязанности (ст. 23 НК РФ). В качестве основных можно выделить три обязанности налогоплательщика:
- Встать на учет в налоговых органах.
- Уплачивать законно установленные налоги и другие обязательные платежи.
- Вести налоговый учет, хранить соответствующие документы в течение 4 лет и своевременно предоставлять налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность.
Кроме того, налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы информацию:
- О случаях участия в российских и иностранных организациях с долей более 10% (кроме ООО и хозяйственных обществ) — в месячный срок.
- О созданных обособленных подразделениях — в месячный срок, о закрытии «обособок» — в трехдневный срок.
- О ликвидации, реорганизации, банкротстве — в трехдневный срок.
- Иные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (по запросу) — в пятидневный срок.
- Физические лица, владеющие объектами, облагаемыми транспортным налогом, налогом на землю или на имущество, и не получившие уведомления на уплату налога от ИФНС, обязаны сообщить налоговикам сведения об этих объектах до 31 декабря года, следующего за налоговым периодом.
Права и обязанности налогоплательщиков НК РФ и другие нормативные акты увязывают с регламентацией деятельности налоговиков и иных уполномоченных органов. Таким образом, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов дополняют друг друга, образуя налоговую систему.
Права налоговых агентов и их обязанности
В общем случае налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты пользуются одними теми же правами.
Налоговый агент, определение которого говорит о «посреднических» функциях с точки зрения уплаты налогов, несет соответствующие обязанности (ст. 24 НК РФ):
- Удерживать налоги из доходов, подлежащих уплате налогоплательщикам, и перечислять их в бюджет.
- Вести учет по указанным выше суммам, в т.ч. в разрезе налогоплательщиков.
- В случае невозможности произвести удержание, письменно сообщить об этом налоговикам в течение месяца.
- Хранить документы по удержанным и перечисленным суммам в течение четырех лет и предоставлять их по запросу налоговиков.
Неисполнение обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению налогов влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаты, а также пени (ст. 123 НК РФ).
Вывод
Права и обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов изложены в части 1 НК РФ. Они с одной стороны обеспечивают поступление средств в бюджет, а с другой — позволяют защитить законные интересы плательщиков при взаимодействии с контролирующими органами.
Источник: https://spmag.ru/articles/prava-i-obyazannosti-nalogoplatelshchikov-i-nalogovyh-agentov
Уведомление (извещение) налогового органа – когда и о чем надо сообщать в ФНС
Налоговым кодексом РФ предусмотрены случаи, когда налогоплательщики – физические лица обязаны уведомить или известить налоговые органы о:
- о выборе объекта налогообложения;
- наличии объектов недвижимого имущества и транспортных средств;
- об участии в иностранных организациях;
- об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;
- о контролируемых ими иностранных организациях;
- об открытии (закрытии) счетов в зарубежных банках;
- о движении средств по счетам в зарубежных банках.
Кроме уведомления ФНС, в определенных Налоговым кодексом РФ случаях налогоплательщик обязан декларировать полученные доходы и уплатить НДФЛ
Уведомление о выборе объекта налогообложения
Если у физического лица – льготника имеется несколько объектов налогообложения (несколько транспортных средств, и (или) несколько земельных участков, и (или) несколько квартир, и (или) несколько жилых домов), то в соответствии с п. 7 ст. 407 НК ему до 1 ноября надо предоставить уведомление о выбранном объекте налогообложения.
Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@
С уведомлением необходимо обращаться в районную налоговую инспекцию:
- по месту нахождения земельного участка, дома, квартиры, нежилого помещения (для оформления льгот по земельному налогу и налогу на имущество);
- по месту своего жительства (для оформления льгот по НДФЛ и транспортному налогу).
Если такое уведомление не будет направлено в ФНС, по правилам п. 7 ст. 407 НК льгота будет автоматически применена к объекту с максимальной суммой налога.
Уведомление налогового органа о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств
Как известно, владельцы имущества не позднее 1 октября (с 01.01.2016 – до 1 декабря) обязаны на основании налогового уведомления (направляемого налоговой инспекцией) уплачивать:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- транспортный налог.
В тех случаях, когда налоговые уведомления об уплате налогов налогоплательщику не приходили или если в уведомлении не были указаны какие-то имеющийся у вас объекты налогообложения, никаких обязательств у налогоплательщиков – физических лиц до 2015 года не возникало.
Однако с 2015 года налогоплательщик – физическое лицо обязано сообщить в налоговый орган по месту жительства (для транспортного налога) и по месту нахождения (для недвижимого имущества) о наличии у него таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 12 ст.
1 Закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ).
Уведомление налоговой инспекции об участии в иностранных организациях, об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, о контролируемых иностранных организациях
Физические лица – налоговые резиденты РФ обязаны уведомить налоговый орган по месту своего жительства:
- о своем участии в иностранных организациях (если доля такого участия превышает 10%);
- об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая случаи, когда гражданин выступает учредителем такой структуры или лицом, имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его распределения);
- о контролируемых иностранных организациях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.
Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) нужно представить в срок не позднее месяца с даты возникновения (изменения) доли участия в такой иностранной организации.
Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) представляется с учетом особенностей, изложенных в части 4 статьи 4 Закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ
Уведомление ФНС об открытии (закрытии) счетов в зарубежных иностранных банках
Граждане – резиденты РФ (в целях применения положений валютного законодательства) обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего жительтсва в РФ:
- об открытии счетов (вкладов) в банках, расположенных за границей;
- об изменении реквизитов таких счетов (вкладов);
- о закрытии счетов (вкладов) в банках, расположенных за границей.
Резидент обязан направить в налоговый орган по месту своего учета уведомление об открытии (закрытии) счета в банке, расположенном за границей, не позднее месяца со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов счетов (вкладов).
С 05.10.2018 уведомление может быть направлено в ФНС (по выбору налогоплательщика) одним из следующих способов:
В соответствии с частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ представление в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за границей, влечет наложение административного штрафа в размере от 1 000 до 1 500 рублей.Непредставление в налоговый орган такого уведомления влечет наложение административного штрафа в размере от 4 000 до 5 000 рублей (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Отчет о движении средств по зарубежным счетам в банках
Законом предусмотрена обязанность резидентов представлять в налоговые органы по месту своего учета отчеты о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за границей.
До утверждения Правительством РФ формы и порядка представления отчета такой обязанности у физических лиц (которые не являются ИП) не возникает.
Постановлением Правительства РФ от 12.12.
2015 № 1365 утверждены Правила представления физическими лицами-резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, согласно которым с 2016 года физлицо – валютный резидент обязан предоставлять отчеты о движении средств по открытым счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются в налоговые органы ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом.
Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/uvedomlenie-nalogovogo-organa.html
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков определяется:
а) Налоговым кодексом Российской Федерации;
б) Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами;
в) НК Р.Ф, Уголовным кодексом и Уголовно-процессуальным кодексом.
Ответ: б
Права налогоплательщиков обеспечиваются:
а) Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами;
б) Налоговым кодексом Российской Федерации;
в) соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.
Ответ: в
Налогоплательщики, уплачивающие налоги и сборы в связи с перемещением товаров через таможенную границу Р.Ф., несут обязанности предусмотренные:
а) Налоговым кодексом Российской Федерации;
б) Налоговым кодексом РФ и таможенным законодательством;
в) таможенным законодательством.
Ответ: в
Налогоплательщики – организации и предприниматели – обязаны письменно сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов:
а) в двухнедельный срок;
б) в пятидневный срок;
в) десятидневный срок.
Ответ: в
Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухучёта: по налогам:
а) в течение пяти лет;
б) в течение четырех лет;
в) в течение трех календарных лет.
Ответ: б
Налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об объявлении несостоятельности (банкротства), о ликвидации или реорганизации в срок:
а) не позднее десяти дней со дня принятия такого решения;
б) не позднее пяти дней со дня принятия такого решения;
в) не позднее трех дней со дня принятия такого решения.
Ответ: в.
Налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об изменении своего места нахождения или места жительства в срок:
а) не позднее десяти дней с момента такого изменения;
б) не позднее трех дней с момента такого изменения;
в) в течение календарного месяца.
Ответ: б
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК возложены:
а) обязанности и права по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов;
б) обязанности по перечислению в соответствующий бюджет налогов;
в) обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.
Ответ: в
Налоговые агенты обязаны:
а) в течение отчетного периода письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог v налогоплательщика;
б) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме его задолженности;
в) в течение 1 месяца, но не позднее отчетного периода, сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика о сумме его задолженности.
Ответ: б
а) могут;
б) не могут;
в) могут в редких случаях.
Ответ: а
Уплата НДФЛ индивидуальными предпринимателями предусмотрена:
а) по декларации
б) у источника дохода
в) как по декларации, так и у источника дохода.
Ответ: в
Налогоплательщики – юридические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах:
а) по месту нахождения
б) по месту регистрации
в) либо по месту нахождения, либо по месту регистрации.
Ответ: в
Какой предусмотрен предельный срок рассмотрения жалобы налогоплательщика налоговыми органами?
а) один месяц
б) два месяца
в) три месяц
г) временных ограничений не существует.
Ответ: а
Суды общей юрисдикции рассматривают споры:
а) граждан-предпринимателей;
б) граждан, не являющихся предпринимателями
в) юридических лиц.
Ответ: а
налогоплательщик жалоба защита предприниматель
К преимуществам судебной защиты налогоплательщика относится:
а) простота процедуры обращения
б) быстрое рассмотрение жалобы
в) объективность рассмотрения спора
г) отсутствие уплаты пошлины.
Ответ: в
Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет:
а) три месяца
б) один год
в) три года
г) такое понятие отсутствует.
Ответ: г
К правонарушениям против прав и свобод налогоплательщика относится:
а) незаконное установление налогов
б) отказ от консультирования налогоплательщиков по вопросам налогообложения
в) нарушение требований о взыскании недоимок.
Ответ: а
К налоговым правонарушениям не относится:
а) умышленное занижение налогооблагаемой базы
б) незаконная выдача должностным лицом документа о налоговой льготе
Ответ: б
За несвоевременную уплату налогов налогоплательщики обязаны заплатить пени за каждый день просрочки в размере:
а) 0,1% от минимального размера оплаты труда
б) 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка РФ
в) 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Ответ: б
Является ли налоговым правонарушением, согласно Налоговому кодексу, нарушение порядка хранения документов, связанных с налогообложением?
а) да
б) нет
в) да, только касается налоговых расчетов и деклараций.
Ответ: в
Нарушение сроков подачи налоговых деклараций в налоговый орган относится:
а) только к административному правонарушению
б) только к правонарушению в соответствии с Налоговым кодексом РФ
в) к правонарушению в соответствии с НК РФ, а также с КАП.
Ответ: б
Сотруднице отдела сбыта ЗАО «Фарма-прод» Ивановой С.А. в течение налогового периода ежемесячно начислялась заработная плата в размере 10 000 руб. Кроме того, по итогам работы отдела ей были выплачены премии: в марте – 3000 руб.; в июне – 4500 руб.; в сентябре – 3800 руб.; в декабре – 5000 руб
В июне Ивановой С.А. по месту работы была предоставлена путевка в детский оздоровительный лагерь на сумму 3000 руб. (с полной компенсацией) для ее 10-летнего сына. В июле текущего года Иванова С.А. выиграла в телевизионной лотерее 15000 руб. В октябре Иванова С.А. купила жилой дом на сумму 1400000 руб., продав квартиру за 1250000 руб.
В сентябре она получила подарок от организации на сумму 2500 руб. В октябре она прошла курсы повышения квалификации за счет организации стоимостью 2800 руб.
В январе Иванова С.А. представила по месту работы заявление и документы, необходимые для предоставления стандартных налоговых вычетов.
По окончании налогового периода Иванова С.А. представила налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие ее право на получение имущественных налоговых вычетов. Определить:
сумму налога на доходы физических лиц, перечисленную налоговым агентом в бюджет;
сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате (возврату) в бюджет на основе налоговой декларации.
Решение:
Расчет суммы налога на доходы физических лиц, перечисленной налоговым агентом в бюджет:
1) 10000*12 = 120000 (руб.) сумма начисленной з/п за год
2) 4*400 = 1600 (руб.) стандартный вычет на работника при достижении дохода с начала года 40000 рублей
3) 12*1000 = 12000 (руб.) стандартный вычет на каждого ребенка (до 18 лет) при достижении дохода с начала года 280000 рублей4) 120000 – 1600 – 12000 = 106400 (руб.) облагаемая сумма дохода
5) 106400*0,13 = 13832 (руб.) сумма налога с з/п
6) 3000+4500+3800+5000 = 16300 премия начисленная за год
7) 16300*0,13 = 2119 (руб.) сумма налога с премии
8) 2800*0,13 = 346 (руб.) сумма налога с предоставленных курсов
9) 13832+2119+346 = 16297 (руб.) сумма налога, перечисленной налоговым агентом.
??Согласно ст. 219 НК РФ путевка в детский оздоровительный лагерь на сумму 3 000 руб. налогом не облагается.
?Расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате (возврату) в бюджет на основе налоговой декларации:
1) 15000*0,35 = 5200 (руб.) сумма налога с выигрыша в лотерее
2) (1200000 – 1000000)*0,13 = 32500 (руб.) налог с продажи квартиры
3) 2500*0,13 = 325 (руб.) налог с подарка от организации
4) 5200+32500+325 = 38025 (руб.) сумма налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате (возврату) в бюджет на основе налоговой декларации.
Согласно ст. 220 НК РФ покупка дома стоимостью 1400000 рублей налогом не облагается.
Источник: https://studbooks.net/1683930/finansy/poryadok_zaschity_prav_zakonnyh_interesov_nalogoplatelschikov_opredelyaetsya